中國證監(jiān)會網(wǎng)站3月24日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會上海監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(滬證監(jiān)決[2020]69號)顯示，根據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“《證券法》”)的有關(guān)規(guī)定，上海監(jiān)管局對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、張勇、薛淳琦執(zhí)行的上海至正道化高分子材料股份有限公司(簡稱“至正股份”，603991.SH)2017年、2018年年報審計項目和2018年度內(nèi)部控制審計項目進行了檢查。經(jīng)查，上海監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

1.關(guān)聯(lián)方資金占用審計程序執(zhí)行不到位。立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦在審計過程中，未對至正股份與控股股東上海至正企業(yè)集團有限公司(以下簡稱“至正集團”)、上海閔匯塑膠制品廠(以下簡稱“閔匯塑膠”)、昆山博爾銘化工有限公司(以下簡稱“博爾銘”)等公司的資金往來及交易情況履行必要的審計程序，未獲取充分的審計證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)至正集團及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況，未發(fā)現(xiàn)公司與至正集團及其關(guān)聯(lián)方、閔匯塑膠等公司相關(guān)資金往來未記賬的情況，也未發(fā)現(xiàn)公司賬面記錄為背書給博爾銘的票據(jù)實際背書給其他公司的情況。立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦為至正股份出具的2017年度和2018年度《關(guān)于至正股份控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項審計說明》均未反映公司存在資金占用事項。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號-財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第三十三條第三款和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號-關(guān)聯(lián)方》第二十一條的規(guī)定。

2.未合理關(guān)注重要在建工程轉(zhuǎn)固時點的及時性。立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦未對至正股份募投項目超高壓(110-220KV)特種電線電纜高分子材料產(chǎn)業(yè)化項目相關(guān)新建廠房和辦公樓何時達到預(yù)定可使用狀態(tài)予以必要的關(guān)注，未能保持充分的職業(yè)懷疑，未充分運用職業(yè)判斷并履行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，未發(fā)現(xiàn)公司相關(guān)廠房和辦公樓由在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)不及時的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條的規(guī)定。

3.收入審計程序執(zhí)行不到位。立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦執(zhí)行至正股份2018年度收入審計程序時，抽查了部分合同、發(fā)票、記賬憑證和產(chǎn)品供應(yīng)單的復(fù)印件，但未查閱相關(guān)資料原件，未對部分產(chǎn)品驗收單據(jù)中客戶簽字異常情況予以關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)公司偽造部分客戶驗收單據(jù)的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號-審計證據(jù)》第十一條的規(guī)定。

4.重要內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位。立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦在至正股份2018年度內(nèi)部控制審計過程中，未實施有效的審計程序并獲取充分審計證據(jù)，未識別出公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用未履行必要授權(quán)審批程序且披露不充分、在建工程轉(zhuǎn)固不及時、偽造部分客戶驗收單據(jù)等內(nèi)部控制缺陷，未恰當(dāng)發(fā)表內(nèi)部控制審計意見。上述情況不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(財會[2010]11號)第四條的規(guī)定。

上海監(jiān)管局認定，立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的上述要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的有關(guān)規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，上海監(jiān)管局決定對立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦采取出具警示函的監(jiān)管措施。

按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒立信會計師事務(wù)所、張勇、薛淳琦關(guān)注下列事項：(一)你所應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊會計師應(yīng)加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向上海監(jiān)管局提交書面報告。

至正股份前身為"上海至正潘德那聚合物有限公司",成立于2004年12月27日。2014年6月27日,至正有限整體變更設(shè)立"上海至正道化高分子材料股份有限公司"。法定代表人侯海良，公司經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)低煙無鹵阻燃(HFFR)熱塑性化合物和輻照交聯(lián)化合物以及其他工程塑料等。上海至正企業(yè)集團有限公司為第一大股東，持股44.89%。

立信會計師事務(wù)所由潘序倫先生于1927年在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務(wù)所之一。1986年復(fù)辦，2000年成立上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司，2007年更名為立信會計師事務(wù)所有限公司。立信依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計執(zhí)業(yè)資格。2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務(wù)所。

2019年12月16日，中國證監(jiān)會網(wǎng)站公布的浙江證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書顯示，浙江證監(jiān)局對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師朱偉、張建新、陳朝亮執(zhí)業(yè)的浙江萬盛股份有限公司(簡稱“萬盛股份”，603010.SH)2015年、2016年年報審計項目(報告文書：信會師報字〔2016〕第610162號、信會師報字〔2017〕第ZF10092號)進行了專項檢查。經(jīng)查，立信會計師事務(wù)所及朱偉、張建新、陳朝亮在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未恰當(dāng)識別和評估舞弊風(fēng)險;二、對采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)控評價不恰當(dāng);三、對銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控評價不恰當(dāng);四、對并購子公司第一大供應(yīng)商的實質(zhì)性審計程序執(zhí)行不到位。浙江證監(jiān)局決定對立信會計師事務(wù)所及朱偉、張建新、陳朝亮采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

中國證監(jiān)會網(wǎng)站1月7日發(fā)布的中國證券監(jiān)督管理委員會上海監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(滬證監(jiān)決〔2020〕2號)顯示，上海監(jiān)管局對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、張建新、司維、覃劍鋒執(zhí)行的上海之江生物科技股份有限公司(以下簡稱“之江生物”，834839)2015年1月1日至2018年6月30日IPO申報的財務(wù)報告審計項目進行了檢查。經(jīng)查，上海監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)立信會計師事務(wù)所、張建新、司維、覃劍鋒在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、函證程序執(zhí)行不到位，1.未對大額未回函函證實施替代程序，2.未對部分函證過程保持必要的控制;二、與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險應(yīng)對措施執(zhí)行不到位。上海監(jiān)管局決定對立信會計師事務(wù)所、張建新、司維、覃劍鋒采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

同日，中國證監(jiān)會網(wǎng)站公布的上海監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(滬證監(jiān)決〔2020〕3號)顯示，上海監(jiān)管局對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、陳竑、彭城執(zhí)行的長發(fā)集團長江投資實業(yè)股份有限公司(以下簡稱“長江投資”，股票簡稱“*ST長投”，600119.SH)2017年度內(nèi)部控制審計項目進行了檢查。經(jīng)查，上海監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)立信會計師事務(wù)所、陳竑、彭城在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未對部分重要內(nèi)控的有效性進行恰當(dāng)測試和評價;二、控制測試樣本量不符合要求。上海監(jiān)管局決定對立信會計師事務(wù)所、陳竑、彭城采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

中國證監(jiān)會網(wǎng)站3月12日公布的浙江證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書顯示，浙江證監(jiān)局對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)和注冊會計師楊志平、瞿玉敏執(zhí)業(yè)的嘉興斯達半導(dǎo)體股份有限公司(以下簡稱“斯達半導(dǎo)”，603290.SH)2015-2018年1-6月審計項目(報告文書：信會師報字〔2018〕第ZA15629號)進行了檢查。經(jīng)查，立信會計師事務(wù)所和楊志平、瞿玉敏在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未獲取充分的審計證據(jù);二、政府補助審計程序執(zhí)行不到位;三、函證程序執(zhí)行不到位;四、存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。浙江證監(jiān)局決定對立信會計師事務(wù)所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠信檔案，并決定對楊志平、瞿玉敏采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

中國證監(jiān)會網(wǎng)站3月24日公布的廣東證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書顯示，廣東證監(jiān)局對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、陳延柏、黃翠冬執(zhí)業(yè)的鼎龍文化股份有限公司(以下簡稱“鼎龍文化”，002502.SZ，曾用名驊威文化股份有限公司)2018年度年報審計項目進行了專項檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)立信會計師事務(wù)所、陳延柏、黃翠冬在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：一、未按要求與前任注冊會計師進行溝通。二、制定的審計策略執(zhí)行不到位。三、未對管理層的專家的工作進行充分了解和評價。四、未關(guān)注到鼎龍文化財務(wù)報表中與商譽相關(guān)資產(chǎn)組的披露存在錯誤。五、未進一步獲取審計證據(jù)消除詢證函回函的疑慮因素。六、未記錄與管理層對重大事項的討論。七、審計工作底稿的記錄存在錯漏。廣東證監(jiān)局決定對立信會計師事務(wù)所、陳延柏、黃翠冬采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十九條規(guī)定：在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷 。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第三十條規(guī)定：為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號-關(guān)聯(lián)方》第二十一條規(guī)定：如果識別出可能表明存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的安排或信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號-審計證據(jù)》第十一條規(guī)定：在設(shè)計和實施審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性和可靠性。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(財會[2010]11號)第四條規(guī)定：注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，嚴格?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師張勇、薛淳琦采取出具警示函措施的決定

立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、張勇、薛淳琦：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“《證券法》”)的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的上海至正道化高分子材料股份有限公司(以下簡稱“至正股份”或“公司”)2017年、2018年年報審計項目和2018年度內(nèi)部控制審計項目進行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

1.關(guān)聯(lián)方資金占用審計程序執(zhí)行不到位。你們在審計過程中，未對至正股份與控股股東上海至正企業(yè)集團有限公司(以下簡稱“至正集團”)、上海閔匯塑膠制品廠(以下簡稱“閔匯塑膠”)、昆山博爾銘化工有限公司(以下簡稱“博爾銘”)等公司的資金往來及交易情況履行必要的審計程序，未獲取充分的審計證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)至正集團及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況，未發(fā)現(xiàn)公司與至正集團及其關(guān)聯(lián)方、閔匯塑膠等公司相關(guān)資金往來未記賬的情況，也未發(fā)現(xiàn)公司賬面記錄為背書給博爾銘的票據(jù)實際背書給其他公司的情況。你們?yōu)橹琳煞莩鼍叩?017年度和2018年度《關(guān)于至正股份控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項審計說明》均未反映公司存在資金占用事項。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號-財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第三十三條第三款和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號-關(guān)聯(lián)方》第二十一條的規(guī)定。

2.未合理關(guān)注重要在建工程轉(zhuǎn)固時點的及時性。你們未對至正股份募投項目超高壓(110-220KV)特種電線電纜高分子材料產(chǎn)業(yè)化項目相關(guān)新建廠房和辦公樓何時達到預(yù)定可使用狀態(tài)予以必要的關(guān)注，未能保持充分的職業(yè)懷疑，未充分運用職業(yè)判斷并履行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，未發(fā)現(xiàn)公司相關(guān)廠房和辦公樓由在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)不及時的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號-注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和第三十條的規(guī)定。

3.收入審計程序執(zhí)行不到位。你們執(zhí)行至正股份2018年度收入審計程序時，抽查了部分合同、發(fā)票、記賬憑證和產(chǎn)品供應(yīng)單的復(fù)印件，但未查閱相關(guān)資料原件，未對部分產(chǎn)品驗收單據(jù)中客戶簽字異常情況予以關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)公司偽造部分客戶驗收單據(jù)的情況。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號-審計證據(jù)》第十一條的規(guī)定。

4.重要內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位。你們在至正股份2018年度內(nèi)部控制審計過程中，未實施有效的審計程序并獲取充分審計證據(jù)，未識別出公司存在關(guān)聯(lián)方資金占用未履行必要授權(quán)審批程序且披露不充分、在建工程轉(zhuǎn)固不及時、偽造部分客戶驗收單據(jù)等內(nèi)部控制缺陷，未恰當(dāng)發(fā)表內(nèi)部控制審計意見。上述情況不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(財會[2010]11號)第四條的規(guī)定。

我局認定，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的上述要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的有關(guān)規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)管措施。

按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們關(guān)注下列事項：(一)你所應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊會計師應(yīng)加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會上海監(jiān)管局

2020年3月24日