6月12日，立信、瑞華、大華、興華、眾華、致同等6家會計事務所IPO業(yè)務和再融資業(yè)務，被被證監(jiān)會發(fā)行部和上市部暫停受理資料的消息，引發(fā)業(yè)界的高度關注。而據第一財經記者初步梳理，在目前310家在審或待發(fā)行首發(fā)企業(yè)中，涉事會計師事務所服務的企業(yè)共有123家。而這些項目的上會進程會否受到拖累，目前尚不能得知。

據第一財經記者了解，因這幾家會計師事務所的審計業(yè)務被證監(jiān)會立案調查，尚未結案，因此被暫停受理相關業(yè)務。結合證監(jiān)會網站公開信息，此6家會計師事務所此前都收到過罰單，其中立信會計師事務所、瑞華會計師事務所2次受罰。

截至2018年4月30日，行業(yè)40家會計師事務所共為3503家上市公司出具了財務報表審計報告。而上市公司披露的財務報表質量參差不齊，其中很重要的一點原因便是會計師事務所審計工作不到位。

近年來隨著監(jiān)管機構、協(xié)會的監(jiān)管雙重趨嚴，證券審計機構整體生態(tài)發(fā)生較大變化。一方面，審計機構在對上市公司的審計工作中，越來越敢于出具非標意見;另一方面，提高內控要求，審計機構項目承接風控加強。

涉事會計所手握123個IPO項目

6月12日，有關立信、瑞華、大華、興華、眾華、致同6家會計師事務所申報材料被證監(jiān)會發(fā)行部和上市部暫停受理一事，在市場掀起軒然大波。

“不清楚此事會不會累及上述會計所在會審核的項目。”某大型券商投行高管在接受第一財經記者采訪時表示。

截至2018年6月7日，中國證監(jiān)會受理首發(fā)及發(fā)行存托憑證企業(yè)310家，其中，已過會28家，未過會282家。未過會企業(yè)中正常待審企業(yè)275家，中止審查企業(yè)7家。

上述310家在會等待上會或發(fā)行的首發(fā)企業(yè)中，涉事會計師事務所服務的企業(yè)共有123家，其中立信服務的最多，有69家，這其中3家公司已通過發(fā)審會;另外，瑞華服務的首發(fā)企業(yè)有22家，其中1家已通過發(fā)審會;大華服務的有15家，其中1家已通過發(fā)審會;致同服務的有14家;眾華服務3家擬IPO企業(yè)。

另據Wind資訊數(shù)據，目前有1600多家企業(yè)處于輔導備案登記受理階段，其中已披露會計師事務所的有601家，其中，上述6家會計師事務所服務的公司就有257家，占比達到42.76%。具體來看，立信服務113家，瑞華服務70家，大華服務32家，致同服務17家，眾華服務13家，興華服務12家。

6家會計所皆曾被監(jiān)管處罰

多數(shù)投行高管對第一財經記者表示，多家會計師事務所申報材料被證監(jiān)暫停受理，具體原因為何并不清楚。有業(yè)內人士認為，這或與其業(yè)務被證監(jiān)會立案調查有關。

第一財經記者獲得一則顯示是由證監(jiān)會下發(fā)的《關于告知被立案審計機構名單的函》的文件。該文件顯示，根據誠信檔案查詢結果顯示，立信會計師事務所、大華會計師事務所、瑞華會計師事務所、眾華會計師事務所、北京興華會計事務所、致同會計師事務所因審計業(yè)務被證監(jiān)會立案調查，尚未結案。不過，該文件尚未得到監(jiān)管機構的核實。

市場有傳言稱，瑞華會計師事務所因涉*ST華澤(000693.SZ)和零七股份(現(xiàn)更名z全新好(000007.SZ)而被調查，并購重組業(yè)務暫停。立信會計師事務所或因為涉及超華科技(002288.SZ)案。2017年9月超華科技遭到立案調查，并于當年12月8日收到廣東證監(jiān)局的處罰通知。

事實上，此6家會計師事務所此前均遭到證監(jiān)會的處罰，部分會計師事務所不止一次收到監(jiān)管罰單。

以立信為例。2013年立信會計事務所在為大智慧開展2013年年報審計業(yè)務中未勤勉盡責被罰。4年后，2017年5月23日立信再次收到監(jiān)管罰單。原因是它為浙江步森服飾股份有限公司與廣西康華農業(yè)股份有限公司重大資產重組出具康華農業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財務報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。

再以瑞華為例，近2年內被處罰2次。2017年3月24日，瑞華會計師事務所收到監(jiān)管罰單。原因是作為東莞勤上光電股份有限公司2013年年度財務報告的審計機構，在審計過程中未勤勉盡責，未按行業(yè)準則規(guī)定對銀行賬戶實施函證程序。而1年半之前，即2016年12月23日，瑞華曾同樣被罰。證監(jiān)會表示，對原國富浩華會計師事務所是深圳鍵橋通訊技術股份有限公司2012年度財務報表審計機構，在審計時國富浩華所未勤勉盡責。國富浩華會計師事務所后經合并更名為瑞華會計師事務所。

會計師事務所監(jiān)管趨嚴

根據公開信息，截至2017年9月29日，內地具有證券資格的會計師事務所共計40家，涵蓋了4大國際會計師事務所和本土會計師事務所。它們服務于A股3543家上市公司和11304家新三板掛牌企業(yè)。

中國注冊會計師協(xié)會數(shù)據顯示，截至2018年4月30日，40家事務所共為3503家上市公司出具了財務報表審計報告，其中，滬市主板1407家，深市主板472家，中小企業(yè)板907家，創(chuàng)業(yè)板717家。其中，立信出具審計報告577份，瑞華出具339份，大華出具228份，致同出具178份，眾華出具66份，北京興華出具36份。

隨著內地資本市場規(guī)模的快速發(fā)展，具備證券資格的會計師事務所業(yè)務規(guī)模大幅擴張，尤其是本土所的規(guī)模迅猛做大。截至2016年年末，注冊會計師人數(shù)達到2.6萬人，年均增長率達5.3%;在全國各省、自治區(qū)、直轄市設立了665家分支機構。

盡管會計師事務所發(fā)展迅速，但是會計師事務所的問題卻一直層出不窮。一位資深注冊會計師告訴第一財經記者：“目前行業(yè)慣例是簽字收入與上市規(guī)模掛鉤，上市公司是它們的客戶，免不了由上市公司信息披露的“把關人”變?yōu)榕c其同謀的“幫兇”。這導致上市公司披露的財報并不被市場信任。

在武漢科技大學金融證券研究所所長董登新看來，當前上市公司財務報表的質量并不高，主要原因是會計事務所審計不到位。對于上市公司年報數(shù)據的真實性它們有知情的能力，關鍵是會計事務所是否愿意出具真實的審計意見。

有接近監(jiān)管層的人士對第一財經記者表示，證券市場的投融資活動高度依賴真實、準確、完整的信息披露，特別是公司財務會計信息和作為資產定價依據的評估信息，是否符合信息披露規(guī)范要求，直接關系投資者的投資判斷和決策。在信息不對稱，尤其是存在舞弊的情況下，如果缺乏信息披露內容可信程度的獨立保障機制，受巨大利益驅使，必然引致證券市場信息欺詐行為的頻發(fā)高發(fā)。

回顧過去，自1993年起證監(jiān)會與財政部針對審計和評估機構從事證券相關業(yè)務先后聯(lián)合實施了執(zhí)業(yè)資格管理制度，發(fā)展到今天我國對會計事務所實行的是行政和自律相結合的監(jiān)管體制，包括財政部、證監(jiān)會、中證協(xié)等機構對會計師事務所事實施多重監(jiān)管。當前監(jiān)管體系從資格管理、年報審計、現(xiàn)場檢查、稽查執(zhí)法等多方面對會計師事務所進行監(jiān)管。

2016年以來，證監(jiān)會加大A股上市公司各項監(jiān)管的同時，對資本市場的“看門人”——各大證券資格會計師事務所亦加大了監(jiān)管力度。在多起上市公司違法違規(guī)案件中，相關審計機構亦遭到追責。對年報、并購等常規(guī)問題，監(jiān)管層越來越多要求審計機構發(fā)表意見，甚至對審計機構或會計師的違規(guī)問題，直接下發(fā)監(jiān)管函。

隨著監(jiān)管機構、協(xié)會的監(jiān)管雙重趨嚴，證券審計行業(yè)的生態(tài)發(fā)生較大變化。一方面，會計師事務所在對上市公司的審計工作中，越來越敢于出具非標意見;另一方面，機構提高了內控要求，項目承接風控加強。

不過，會計師事務所當前暴露的問題依舊不能忽視。2018年4月20日證監(jiān)會通報2017年度審計與評估機構檢查處理情況稱，部分審計機構一體化管理不到位，質量控制體系不健全，獨立性管理工作還有待改善;個別審計機構甚至在人事、財務、業(yè)務、信息管理等多方面均未做到實質性統(tǒng)一，質量控制體系形同虛設;個別簽字注冊會計師和質量控制復核人缺乏必要的職業(yè)精神，未實質性參與審計或復核工作便簽署相關報告與文件。